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躲避税并不意味着你很聪明

点击量:   时间:2017-10-04 17:28:04

这篇文章首次出现在Dorf on Law网站上周末的重磅政治故事是“纽约时报”关于唐纳德特朗普税收的一些诱人信息的启示底线:特朗普显然在1995年损失了近10亿美元,而他本可以拥有利用这一年的损失作为支付零美元税的一种方式 - 不仅仅是在1995年,而且总共18年来,特朗普的辩护者立即试图将这个故事作为他们的人的证据,正如鲁道夫朱利安尼所说的那样,“天才“(无论朱利安尼可能有或没有什么专业知识,顺便说一下,显然不包括税法知识但是为什么要阻止他呢)特朗普阵营的故事是只有一个比其他人更了解的精明商人关于税法可以做特朗普为避免纳税而做的事我们都应该如此幸运,特朗普的人说,让这个人经营我们的国家就像他经营他的生意这完全是胡说八道根据我们目前所知,两个事情似乎很可能是特朗普参与实际的税务欺诈,或者他使用了一些简单而着名的税法规定,这些规定使富人,企业主,特别是商业房地产贸易人员受益无论如何,特朗普不是天才请记住,所有这一切的出发点是,他在一年内损失了近10亿美元唯一的问题是如何利用这笔巨额亏损来减少像特朗普这样的人的税收现在就订阅这个故事我们不应忽视这样一个事实,即失去巨额资金与特朗普作为一个伟大的商业大亨的首选自我形象是不一致的事实在我进入这里的税务故事的元素之前,值得回顾为什么这个消息是这样的现在是一个巨大的交易,仅仅在选举日前五个星期特朗普已经承受了几个月的压力,要遵循传统并释放他的纳税申报表他拒绝了,提供了一系列的逃避和谎言,因为他不断尝试改变主题记者几个月来一直问我(以及许多其他税务教授)为什么特朗普如此顽固答案是他所做的事情没有任何意义,除非回报有些不好但是它必须是真实的糟糕,因为无辜的解释 - 也许他没有缴纳任何税款,也许他没有任何慈善扣除,等等 - 似乎没有证明保密的合理性确实,任何理智的人都会告诉特朗普会告诉他拖延故事会使如果特朗普在5月4日公布他的纳税申报表,这是他有效获得共和党提名后的第二天,这将是旧的新闻,“这是掩饰,而不是犯罪”到现在为止 - 如果,也就是说,回报中没有任何不好的东西(就我们所知,顺便说一下,特朗普实际上可能已经收到了这个建议 - 并且很快就忽略了它)不可避免地,就像刚刚发生的事情会发生的那样也就是说,因为特鲁姆p拒绝提供完整的信息,他现在发现自己是基于非常不完整的信息涓涓细流的猜测主题如上所述,不完整的信息不足以消除他超越“智能税收策略”的可能性“全面犯罪逃避但是让我们慷慨并接受这样一种观点,即这一新信息只证明特朗普可能通过完全合法的手段将税收减至零,这意味着什么再一次,突出的更大的一点是,特朗普的商业损失可以用于中产阶级根本无法获得的优势在昨天的美联社报道中,我被引述说一个人“可以是中产阶级并且是10倍聪明而且无法做他所做的事情“更直言不讳地说,即使是斯蒂芬霍金也不能把税法变成中产阶级的存钱罐,而任何人甚至在他的下面都有一个学期的税法皮带可以做特朗普对特朗普所做的事情,然后,简单地从肉眼可见的税收条款中受益如果特朗普是使用众所周知的税收规定减少税收的天才,那么每个拿抵押贷款利息扣除的人都应该申请顺便说一下,Mensa Recall的成员资格虽然特朗普经常声称他自己比其他任何人都更了解税法,但他也(正如“纽约时报”的故事所说)承认他不是一个以细节为导向的人个人上 正如我在7月份的一篇专栏文章中写道的那样,特朗普声称(这并不奇怪)“我有伟大的人”在做税他如果有任何天才在工作,那就不是特朗普的脑袋了但是如上所述,无辜这个故事的版本只涉及特朗普的税务律师在税法中使用普通香草条款对任何人来说都不是什么秘密在我一个学期的税法课程介绍中,我已经涵盖了几乎所有这些问题其他所有基本税在国内的课程肯定也是如此在任何从业者的手册中都很容易找到特定房地产的元素“纽约时报”的故事强调特朗普在1995年的巨额亏损可能会变成“净经营亏损”,根据当时的税收规则,本来可以分配多达18年的时间来将应税收入减少到零(顺便说一句,此后,国会将其扩大到22年)原则上,当然,有代码中没有任何内容说中间c人们不能为自己使用净经营亏损准备但是构成净经营亏损的是与业务有关的,因此大多数没有自己业务的人实际上被排除在该条款的利益之外再次,即使斯蒂芬霍金也无法想象解决税法的问题充斥着许多此类条款,这些条款有效地针对富人,特别是拥有财产的人的利益例如,“类似交换”的概念(也包含在一学期的税法介绍中) )允许富有的财产所有者延迟缴纳税款数年或数十年,但其规定是这样写的,以至于日常纳税人无法像特朗普这样的人那样使用这些规定许多人根本没有财产,绝大多数人都没有那些拥有房产的人拥有自己的房屋如果房主在市场萧条的情况下被迫出售,那么,她甚至不能扣除当年的损失 e,几十年来损失的传播要少得多我并不是说这条规定必须改变,但我要说的是我们应该明白,特朗普所谓的天才涉及使用只有极少数人可以利用的税收条款考虑到特朗普损失的规模,他的房产似乎有可能在当时价值下降(这是一个悬而未决的问题,他如何设法摆脱他的债务,他曾经购买他的房产,而不必申报取消他的税款负债)但也有可能他的损失来自他经营的赌场,这些赌场本身正处于失败状态但这再次提供了税收制度如何比其他人更好地对待富人的一个很好的例子根据长期的税收规则,在特朗普的一家花哨的赌场中赌博的人,即使在损失的年份也无法扣除他的税收净赌博损失换句话说,w特朗普在赌博行动中损失了金钱,税法允许他利用这些损失将税收减少到零,而他不幸的客户实际上已经失去了自己的钱而没有从中获得税收优惠因为所有这些规则,简单地说,“富人”可以通过合规的国会将特殊福利纳入税法,这甚至不准确如果一个人有幸拥有一份年薪50万美元甚至500万美元的带薪工作,在大多数人看来,她都算富有但是,即使是这样一个幸运的人,无论她多么聪明,都无法获得我在这里所描述的税收优惠,而不仅仅是一个薪水为5万美元的中产阶级工人最后,重要的是要指出两个进一步的考虑因素首先,特朗普经常重复一个通用的借口,即他有业务或“信托”责任,以利用所有可用的法律策略,以最大化他的收入我例如,在第一次总统辩论中,他说:“我利用国家的法律,因为我经营一家公司我现在的义务是为自己,我的家人,我的员工,为我的公司做好“然而,我们正在谈论特朗普的个人纳税申报表,而不是商业回报他没有法律要求让他已经富裕的家庭更富裕,特别是滥用劳工或破产法 许多有钱人利用他们的财富为公共利益,通过缴纳税款和参与慈善事业税务故事中没有任何东西告诉我们特朗普必须做他正在做的事这是他的选择问题二,等等有趣的是,特朗普说,他所谓的(但实际上不存在的)税务特权使他有资格成为总统但是正如我在7月的专栏中所说的那样,并且税务教授亚当乔多罗昨天同样在Slate写道,特朗普没有采用To Catch税法的小偷方法我在这里的意思是特朗普,如果他愿意的话,可以说出这样的话:“我独自知道所有可以通过允许有钱人逃脱的方式来征税的方式相当于谋杀的税收必须停止,这是我打算这样做的计划“特朗普的下属克里斯克里斯蒂已经断言了这一点,但即使是共和党总统候选人的前任顾问也引用了另一篇纽约时报的文章sa特朗普“没有提出任何解决这些漏洞的建议”这不像战争,特朗普声称(荒谬地)他不能告诉敌人他将如何打败他们,所以我们必须相信他特朗普可以做每个人一项服务不仅是通过发布他的纳税申报表,而且还通过指示他的“伟人”告诉每个人如何操纵税法来对付那些没有商业房地产的诚实人士特朗普,当然,他没有做过这样的事情他不是吹嘘不付税让我们采取行动实行税制改革他吹牛是因为他要我们说:“多么聪明的家伙!我当然希望自己能像他一样“但他并不聪明他是最狭隘的特殊利息税减免的受益者的典型代表,并且他没有表现出改变Neil H Buchanan是经济学家和法律学者的兴趣 ,乔治华盛顿大学法学教授,澳大利亚墨尔本莫纳什大学税务法律与政策研究所高级研究员他教授税法,税收政策,合同以及法律和经济学他的研究涉及长期税收和联邦政府的支出模式,重点是预算赤字,国债,